Новые счета фактуры на 2012 год
Внимание! С 24 января 2012 года применяются новые бланки:
- счета-фактуры;
- корректировочного счета-фактуры;
- книги покупок;
- книги продаж;
- журнала регистрации счетов-фактур.
Подписано постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 "О
формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при
расчетах по НДС".
Документ разработан в связи с развитием электронного документооборота и
необходимостью оформления электронных счетов-фактур, кроме того в 2010 —
2011 гг. в статью 169 «Счет-фактура» НК РФ были внесены изменения в
части реквизитов счетов-фактур и возможности выставления
корректировочных счетов-фактур . Постановление № 914 от 2 декабря 2000
г. «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость" отменено.
ОБРАЗЕЦ ОФОРМЛЕНИЯ И ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
1. В строках указываются:
а) в строке 1 - порядковый номер и дата
составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на
добавленную стоимость (далее - счет-фактура).
б) в строке 1а - порядковый номер внесенного в
счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При
составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке
ставится прочерк;
в) в строке 2 - полное или сокращенное
наименование продавца - юридического лица в соответствии с
учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя.
г) в строке 2а - место нахождения продавца -
юридического лица в соответствии с учредительными документами, место
жительства индивидуального предпринимателя.
д) в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
е) в строке 3 - полное или сокращенное
наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными
документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же
лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не
являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес
грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на
выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в
том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи
161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставится
прочерк;
ж) в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При
составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги),
имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами,
предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской
Федерации, в этой строке ставится прочерк;
з) в строке 5 - реквизиты (номер и дата
составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при
расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к
которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных
платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав.
При составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы
расчетов в этой строке ставится прочерк.
и) в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
к) в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.;
л) в строке 6б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;
м) в строке 7 - наименование валюты, которая
является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ,
услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с
Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах
расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по
договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских
рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте
или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты
Российской Федерации.
2. В графах указываются следующие сведения:
а) в графе 1 - наименование поставляемых
(отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав - наименование поставляемых товаров
(описание работ, услуг), имущественных прав;
б) в графах 2 и 2а - единица измерения (код и
соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с
разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при
возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк;
в) в графе 3 - количество (объем) поставляемых
(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц
измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя
ставится прочерк;
г) в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной
работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу
измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без
учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения
государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на
добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя
ставится прочерк;
д) в графе 5 - стоимость всего количества
(объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без
налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4
и 51 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса
Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в
порядке, установленном пунктами 3, 4 и 51 статьи 154 и пунктами 1 - 4
статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации;
е) в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись «без акциза»;
ж) в графе 7 - налоговая ставка. По операциям,
указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации,
вносится запись «без НДС»;
з) в графе 8 - сумма налога на добавленную
стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации,
исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения
суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма
налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в
соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации.
и) в графе 9 - стоимость всего количества
поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на
добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной
оплаты;
к) в графах 10 и 10а - страна происхождения
товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в
соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация;
л) в графе 11 - номер таможенной декларации.
Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения
которых не является Российская Федерация.
3. Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4 - 6, 8 и 9)
указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и
евроцентах либо в другой валюте).
4. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4 и графах 2
- 6, 10 - 11 ставятся прочерки.
|
